Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì? Hướng dẫn tính thuế TTĐB chi tiết

Thuế tiêu thụ đặc biệt – nguồn thu quan trọng của ngân sách Nhà nước, áp dụng cho nhiều mặt hàng và dịch vụ đặc thù như tàu bay, du thuyền, thuốc lá, bia, xăng, casino, xổ số. Tuy nhiên, nhiều người chưa hiểu rõ về khái niệm và cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt.

HL Shipping sẽ cung cấp kiến thức cơ bản về thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm định nghĩa, phương pháp tính, đối tượng chịu thuế và miễn thuế. Từ đó, doanh nghiệp có thể chủ động hơn trong hoạt động kinh doanh, tuân thủ quy định nộp thuế đúng hạn, tránh các vấn đề pháp lý và truy thu thuế không đáng có trong tương lai.

Khái niệm Thuế tiêu thụ đặc biệt và đặc điểm của loại thuế này

Thuế tiêu thụ đặc biệt là gì?

Đây là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa đặc biệt, mang tính chất xa xỉ do các Doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ. Các cơ sở trực tiếp sản xuất ra hàng hoá đó sẽ chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng người tiêu dùng là người chịu thuế vì thuế được cộng vào giá bán. Mục đích nhằm điều tiết việc sản xuất và tiêu dùng xã hội cũng như nhập khẩu. Đồng thời điều tiết mạnh tới thu nhập của người tiêu dùng. Từ đó tăng nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh.

Đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt

• Chỉ áp dụng cho một số mặt hàng và dịch vụ mà Nhà nước cần điều tiết.
• Thuế chỉ được thu một lần trong toàn bộ quá trình lưu thông hàng hóa và dịch vụ, cụ thể là tại khâu sản xuất, nhập khẩu hoặc kinh doanh.
• Đây là loại thuế gián thu, tức là người tiêu dùng sẽ gián tiếp chịu thuế thông qua giá cả hàng hóa và dịch vụ.
• Thuế suất cao, do các mặt hàng và dịch vụ chịu thuế thường là những mặt hàng xa xỉ, không thiết yếu, nhằm điều tiết quá trình sản xuất và tiêu thụ.

Thuế tiêu thụ đặc biệt được tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá các mặt hàng và dịch vụ xa xỉ của doanh nghiệp.

Xem thêm: Thuế Quan Mỹ Tăng Áp Lực: Doanh Nghiệp Việt Nam Tìm Đường Thoát Hiểm

Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt:

• Đối với hàng hóa: Thời điểm phát sinh doanh thu là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
• Đối với dịch vụ: Thời điểm phát sinh doanh thu là khi hoàn thành cung ứng dịch vụ hoặc lập hóa đơn, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
• Đối với hàng hóa nhập khẩu: Thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.

Thực trạng hàng hóa thuộc diện Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thành tựu đạt được:

• Việc thực thi pháp luật thuế TTĐB đã đạt nhiều thành tựu, như:
• Nhà nước điều chỉnh phù hợp với các yếu tố khách quan, cân bằng lợi ích giữa Nhà nước và cá nhân.
• Tạo khung pháp lý để việc thi hành thuế TTĐB diễn ra thuận lợi.
• Không gây ra bất lợi hoặc hiểu nhầm dẫn đến áp dụng khác nhau.
• Các doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh quy định về kê khai, nộp thuế, tính thuế và lưu trữ hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ nộp thuế TTĐB, khấu trừ thuế TTĐB.
• Mặc dù có phạm vi đối tượng chịu thuế hẹp nhưng thuế suất TTĐB cao hơn các loại thuế gián thu khác, mang lại nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước.
• Theo thống kê, tỷ trọng số thu từ thuế TTĐB đứng thứ tư trong các số thu từ các sắc thuế hiện hành.

Hạn chế: Trốn thuế của các doanh nghiệp kinh doanh:

• Vấn đề lớn nhất là hành vi trốn thuế của các đơn vị sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng thuế TTĐB.
• Các đơn vị tìm cách trốn thuế thông qua “hợp tác ngầm” giữa cán bộ thu thuế và người nộp thuế, gây thất thoát mà không bị xử lý.
• Trốn thuế có thể thực hiện thông qua chuyển giá, thay đổi giá hàng hóa, dịch vụ trong giao dịch giữa các cơ sở kinh doanh có liên hệ đặc biệt nhằm giảm thiểu nghĩa vụ thuế.

Ý thức và văn hóa tôn trọng pháp luật của đội ngũ cán bộ quản lý thuế:

• Đội ngũ cán bộ thay mặt Nhà nước thực thi pháp luật thuế TTĐB, kiểm tra việc thực hiện của người nộp thuế.
• Ý thức tôn trọng pháp luật quyết định sự hiệu quả của việc thực thi pháp luật.
• Hành vi trốn thuế dù tinh vi đến đâu, nếu kiểm tra triệt để và công minh đều có thể phát hiện.

Chế tài chưa chặt chẽ:

• Các văn bản pháp luật chưa có chế tài xử lý thích đáng đối với cán bộ thuế vi phạm.
• Xử lý vi phạm của cán bộ tùy vào mức độ, cần có quy định rõ ràng để tránh tiếp tay cho hoạt động trốn thuế. Đội ngũ cán bộ có thể gợi ý cho người nộp thuế cách trốn thuế.

Ví dụ: Đối với các mặt hàng như thuốc lá, bia, rượu thuộc diện chịu thuế TTĐB:

• Phải in cảnh báo sức khỏe bằng hình ảnh chiếm 50%.
• Đóng góp vào Quỹ phòng, chống tác hại của thuốc lá.
• Yêu cầu cấp phép toàn diện.
• Cấm quảng cáo và khuyến mại dưới mọi hình thức.

Làm thế nào để tính Thuế tiêu thụ đặc biệt cho đúng?

Dưới đây là công thức tính Thuế tiêu thụ đặc biệt mới nhất:

Công thức chung để tính thuế tiêu thụ đặc biệt:

Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Cách xác định thuế TTĐB phải nộp cho hàng hóa nhập khẩu:

Đối với hàng hóa nhập khẩu, cần tính và nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu và khi bán ra trong nước. Trình tự gồm 3 bước sau:

Bước 1: Xác định thuế TTĐB phải nộp khi nhập khẩu:
Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hoá nhập khẩu x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Bước 2: Xác định thuế TTĐB phát sinh khi cơ sở nhập khẩu bán ra trong nước:
Thuế TTĐB phát sinh = Số lượng hàng hoá tiêu thụ nội địa x Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

Bước 3: Xác định thuế TTĐB phải nộp khi bán trong nước:
Thuế TTĐB phải nộp = Thuế TTĐB phát sinh – Thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu tương ứng với lượng hàng hóa tiêu thụ nội địa.

Xem thêm: Tra Cứu Nợ Thuế Hải Quan 2024: Hướng Dẫn Chi Tiết Từ A-Z

Đối tượng nào phải chịu Thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định hiện hành?

Theo quy định hiện hành, các đối tượng hàng hóa và dịch vụ sau đây bắt buộc phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:

Hàng hóa:

• Bài lá;
• Bia;
• Rượu;
• Vàng mã, hàng mã;
• Tàu bay, du thuyền;
• Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
• Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
• Xăng các loại;
• Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
• Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3.

Dịch vụ:

• Kinh doanh đặt cược;
• Kinh doanh xổ số;
• Kinh doanh casino; trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy jackpot, máy slot và các loại máy tương tự;
• Kinh doanh Golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf;
• Vũ trường;
• Mát-xa (massage), karaoke.

Đối tượng không phải chịu Thuế tiêu thụ đặc biệt bao gồm:

Hàng hóa do doanh nghiệp sản xuất, gia công xuất khẩu trực tiếp hoặc bán, ủy thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu, cụ thể:

• Hàng hóa do các doanh nghiệp sản xuất, gia công để xuất khẩu ra nước ngoài, bao gồm sản phẩm bán, gia công cho doanh nghiệp chế xuất, trừ ô tô dưới 24 chỗ.
• Cơ sở kinh doanh, sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB tạm xuất tái nhập theo giấy phép, trong thời hạn chưa phải nộp thuế xuất nhập khẩu. Khi tái nhập khẩu không nộp thuế TTĐB, nhưng khi cơ sở sản xuất bán hàng phải nộp thuế TTĐB.
• Hàng do doanh nghiệp sản xuất bán hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế.
• Hàng hóa trong nước mang ra nước ngoài bán tại hội chợ triển lãm.

Hàng hóa nhập khẩu không chịu thuế TTĐB bao gồm:

Hàng viện trợ nhân đạo, không hoàn lại, quà tặng, quà biếu để khắc phục khó khăn thiên tai, bệnh dịch…Hàng nhập khẩu của các nước mượn lãnh thổ Việt Nam để xuất khẩu, chỉ lưu kho ngắn hạn.

Hàng đưa từ nước ngoài hoặc khu đặc biệt của Việt Nam làm thủ tục nhập khẩu, sau đó xuất khẩu trong thời hạn không phải nộp thuế.

Hàng tạm nhập khẩu dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm ra nước ngoài tái xuất đúng hạn.

Đồ dùng, hành lý của cơ quan đại diện ngoại giao và thành viên theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao.

Hàng xách tay trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế khi xuất, nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam.

Hàng nhập khẩu để bán miễn thuế tại các cửa hàng miễn thuế.Hàng viện trợ nhân đạo như vắc-xin, vật tư y tế nhập vào Việt Nam không chịu thuế TTĐB.

Hàng nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan, hàng bán vào khu chế xuất và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, trừ:

Hàng đưa vào khu chế xuất áp dụng quy chế phi thuế quan có dân cư không có hàng rào cứng.

Xe ô tô chở người dưới 24 chỗ.

Máy bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển, hành khách, du lịch, an ninh, quốc phòng.

Các loại phương tiện như: xe cứu thương, xe chở tội phạm, xe tang lễ, xe từ 24 chỗ ngồi trở lên, xe trong khu vui chơi, thể thao và các xe chuyên dụng không đăng ký lưu hành.

Điều hòa nhiệt độ dưới 90.000 BTU chỉ lắp trên phương tiện vận tải như ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.

Tạm kết

Qua bài chia sẻ thông tin hữu ích trên, bạn đọc đã hiểu rõ hơn khái niệm thuế tiêu thụ đặc biệt là gì cũng như công thức cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt như thế nào chuẩn xác nhất để luôn có sự chủ động trong mọi trường hợp. Có những đối tượng hàng hóa, dịch vụ bắt buộc phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng cũng có các đối tượng không nhất thiết phải chịu mức thuế này, do đó cần phải nắm rõ các kiến thức căn bản liên quan tới thuế TTĐB.

Về chúng tôi

HL Shipping Co.,Ltd là một đơn vị giao nhận vận tải trên toàn thế giới có trụ sở tại Hồ Chí Minh, Việt Nam. Với hơn 10 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực vân tải biển và hàng không. Chúng tôi tự tin là địa chỉ lý tưởng để cung cấp các dịch vụ vận tải hàng hóa, logistics. Đáp ứng được mọi yêu cầu của Quý Khách. Nếu bạn cần hỗ trợ gì về khai báo hải quan, vận tải hàng hóa nội địa…. Thì gọi ngay HLshipping để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí.

• Địa chỉ: Tầng 3, Tòa nhà Bảo Minh, 217 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, Phường Võ Thị Sáu, Quận 3, Tp.Hồ Chí Minh
• Phone: +84 28 39956117 
• Email: info@hlshipping.com
• Fanpage: Fb/hlshipping.com.vn
• Google review: https://g.page/hlshipping?gm